Debido a la reciente guerra en Oriente Medio, muchas empresas extranjeras, familias adineradas y personas con alto patrimonio han iniciado una búsqueda de un plan B en países como Tailandia, ante la falta de estabilidad a largo plazo derivada de la continua agresión militar extranjera en la región.
Nuestro despacho de abogados en Tailandia, Herrera and Partners H&P, ha brindado un gran numero de consultas legales, tanto presenciales como por videollamada, para empresas extranjeras y clientes particulares sobre aspectos legales como inmigración, derecho corporativo y, especialmente, tributación y fiscalidad en Tailandia.
Nuestros abogados y asesores fiscales en Tailandia de H&P han preparado una sección de preguntas y respuestas con un breve resumen de los aspectos relevantes del impuesto de sociedades tailandés, los convenios de doble imposición firmados por Tailandia, el LTR (Impuesto sobre la Renta de Sociedades) y las exenciones fiscales para personas físicas y jurídicas que operan en Tailandia.
Pregunta: ¿Cuál es el tipo impositivo del impuesto sobre la renta de sociedades según la legislación fiscal tailandesa?
Nuestra respuesta: El tipo impositivo del impuesto sobre la renta de sociedades según el Real Decreto (n.º 530) B.E. La Ley 2554 (2011) se divide en dos casos:
Sociedades colectivas o sociedades de responsabilidad limitada
Se aplica un tipo impositivo fijo del 20 % sobre el beneficio neto imponible. Esto se aplica a las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada que no califican como PYMES.
Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES) – Tipos impositivos progresivos
Las PYMES que califican tienen derecho a tipos impositivos progresivos, que ayudan a reducir la carga fiscal en niveles de beneficio más bajos:
| Beneficio Neto (THB) | Tasa fiscal |
| 0 – 300,000 | Exento |
| 300,001 – 3,000,000 | 15% |
| Por encima de 3,000,000 | 20% |
Para ser considerada una PYME, la empresa debe cumplir las tres condiciones al cierre del ejercicio contable:
-Ser una persona jurídica constituida conforme a la legislación tailandesa.
-Tener un capital social desembolsado que no supere los 5 millones de THB.
-Tener ingresos anuales por ventas de bienes y/o servicios que no superen los 30 millones de THB.
Si, en un año determinado, la empresa supera los umbrales de ingresos o capital, no podrá acogerse a los tipos progresivos y deberá volver al tipo impositivo estándar del 20% sobre la renta de las empresas.
Pregunta: ¿Cuál es el porcentaje de IVA según la legislación tailandesa en 2026?
Nuestra respuesta: Anteriormente, el tipo de IVA era del 10%. Sin embargo, se ha reducido al 7% y este tipo reducido se ha prorrogado periódicamente.
Mediante resolución del Consejo de Ministros del 9 de septiembre de 2025, se prorrogó el tipo impositivo del 7% del IVA por un año más, desde el 1 de octubre de 2025 hasta el 30 de septiembre de 2026.
Queda por ver si el tipo se ajustará de nuevo al 10% durante este año.
Pregunta: ¿Cuáles son los incentivos fiscales de la BOI y cuáles son los beneficios fiscales máximos que un inversor extranjero puede obtener bajo la Junta de Inversiones de Tailandia (BOI)?
Nuestra respuesta: Los incentivos otorgados dependen del tipo de negocio y de las condiciones específicas del proyecto promovido.
Los incentivos fiscales máximos que se pueden otorgar incluyen:
Incentivos fiscales:
-Exención del impuesto sobre la renta de las sociedades por hasta 13 años (Artículo 31)
-Reducción del 50 % del impuesto sobre la renta de las sociedades (Artículo 35 (1))
-Exención o reducción de los aranceles de importación de maquinaria (Artículos 28/29)
-Reducción de los aranceles de importación de materias primas o materiales esenciales (Artículo 30)
-Exención de los aranceles de importación de artículos importados para investigación y desarrollo (Artículo 30/1)
-Doble deducción de los gastos de transporte, electricidad y agua (Artículo 35 (2))
-Deducción adicional del 25 % por los gastos de instalación o construcción de infraestructuras (Artículo 35 (3))
-Exención de los aranceles de importación de materias primas o materiales esenciales utilizados para la producción de exportación (Artículo 36)
Pregunta: ¿Qué beneficios fiscales puede obtener un inversor en el marco de la política del Corredor Económico Oriental de Tailandia?
Nuestra respuesta: Existen diversos incentivos disponibles para los inversores, dependiendo de la ubicación de la empresa y del tipo de negocio. En resumen, incluyen lo siguiente:
Incentivos fiscales:
-Exención del impuesto sobre la renta corporativa sobre las utilidades netas de las operaciones comerciales por un período de hasta 8 a 13 años (y hasta 15 años para proyectos especiales).
-Reducción del 50 % del impuesto sobre la renta corporativa sobre las utilidades netas por un período de hasta 5 años después de finalizado el período de exención.
-Derecho a compensar las pérdidas incurridas durante el período de exención del impuesto sobre la renta corporativa con las utilidades netas posteriores a dicho período.
-Derecho a deducir los gastos de inversión de las utilidades netas.
-Deducciones adicionales por costos de transporte, electricidad y agua.
-Derecho a deducir los costos de inversión para la instalación o construcción de instalaciones de las utilidades netas.
-Exención de los ingresos por dividendos de la base imponible.
-Exención del fondo de comercio, regalías u otros ingresos similares de la base imponible.
-Exención o reducción de los aranceles de importación para maquinaria, artículos utilizados para investigación y desarrollo, artículos importados para reexportación y materias primas necesarias para la actividad comercial promovida.
-Exención de los aranceles de exportación.
Pregunta: ¿De cuántos tratados de doble imposición es parte Tailandia?
Nuestra respuesta: Actualmente, Tailandia es parte de un total de 61 Convenios para Evitar la Doble Imposición, distribuidos de la siguiente manera:
| No. | Pais | Entrada en vigor | Ano fiscal efectivo |
| 1 | Camboya | 26 Di 2017 | 1 Enero 2018 |
| 2 | Corea del Sur | 29 Jun 2007 | 1 Enero 2008 |
| 3 | Canada | 16 Jul 1985 | 1 Enero 1985 |
| 4 | Kuwait | 25 Apr 2006 | 1 Enero 2007 |
| 5 | China | 29 Dic 1986 | 1 Enero 1987 |
| 6 | Chile | 5 May 2010 | 1 Enero 2011 |
| 7 | Republica Checa | 14 Ago 1995 | 1 Enero 1996 |
| 8 | Seychelles | 13 Mar 2006 | 1 Enero 2007 |
| 9 | Chipre | 4 Abril 2000 | 1 Enero 2001 |
| 10 | Japón | 30 Ago 1990 | 1 Enero 1991 |
| 11 | Dinamarca | 12 Feb 1999 | 1 Enero 2000 |
| 12 | Taiwan | 19 Dic 2012 | 1 Enero 2013 |
| 13 | Turquía | 13 Enero 2005 | 1 Enero 2006 |
| 14 | Tajikistan | 23 Dic 2013 | 1 Enero 2014 |
| 15 | Noruega | 29 Dic 2003 | 1 Enero 2004 |
| 16 | Nueva Zelanda | 14 Dic 1998 | 1 Enero 1999 |
| 17 | Holanda | 9 Jun 1976 | 1 Eneo 1976 |
| 18 | Nepal | 14 Jul 1998 | 1 Enero 1999 |
| 19 | Bahrain | 27 Dec 2003 | 1 Enero 2004 |
| 20 | Bangladesh | 9 Jul 1998 | 1 Enero 1999 |
| 21 | Bulgaria | 13 Feb 2001 | 1 Enero 2002 |
| 22 | Belgium | 28 Dec 1980 | 1 Enero 1980 |
| 23 | Bielorrusia | 2 Sep 2006 | 1 Enero 2007 |
| 24 | Pakistan | 7 Enero 1981 | 1 Enero 1979 |
| 25 | Polonia | 13 Mayo 1983 | 1 Enero 1983 |
| 26 | Francia | 29 Agosto 1975 | 1 Enero 1975 |
| 27 | Myanmar | 15 Ago 2011 | 1 Enero 2012 |
| 28 | Finlandia | 26 Feb 1986 | 1 Enero 1987 |
| 29 | Filipinas | 11 Apr 1983 | 1 Enero 1983 |
| 29.1 | Filipinas (revisado) | 5 Mar 2018 | 1 Enero 2019 |
| 30 | Mauricio | 10 Jun 1998 | 1 Enero 1999 |
| 31 | Malasia | 2 Feb 1983 | 1 Enero 1983 |
| 32 | Ucrania | 24 Nov 2007 | 1 Enero 2008 |
| 33 | Alemania | 4 Dic 1968 | 1 Enero 1967 |
| 34 | Rusia | 15 Enero 2009 | 1 Enero 2010 |
| 35 | Rumania | 13 Apr 1997 | 1 Enero 1998 |
| 36 | Luxemburgo | 22 Jun 1998 | 1 Enero 1999 |
| 37 | Laos | 23 Dic 1997 | 1 Enero 1998 |
| 38 | Vietnam | 31 Dic 1992 | 1 Enero 1993 |
| 39 | Sri Lanka | 12 Mar 1990 | 1 Enero 1991 |
| 40 | Espana | 16 Sep 1998 | 1 Enero 1999 |
| 41 | Suiza | 15 Dic 1997 | 1 Enero 1998 |
| 42 | Suecia | 26 Sep 1989 | 1 Enero 1990 |
| 43 | Estados Unidos | 15 Dic 1997 | 1 Enero 1998 |
| 44 | Singapur | 15 Feb 2016 | 1 Enero 2017 |
| 45 | Eslovenia | 4 May 2004 | 1 Jan 2005 |
| 46 | Australia | 27 Dic 1989 | 1 Enero 1990 |
| 47 | Austria | 1 Jul 1986 | 1 Enero 1986 |
| 48 | Reino Unido e Irlanda del Norte | 20 Nov 1981 | 1 Enero 1981 |
| 49 | Armenia | 12 Nov 2002 | 1 Enero 2003 |
| 50 | Italia | 31 May 1980 | 1 Enero 1978 |
| 51 | India | 5 Enero 2016 | 1 Enero 2017 |
| 52 | Indonesia | 23 Oct 2003 | 1 Enero 2004 |
| 53 | Israel | 24 Dic 1996 | 1 Enero 1997 |
| 54 | Uzbekistan | 21 Jul 1999 | 1 Enero 2000 |
| 55 | United Arab Emirates | 28 Dic 2000 | 1 Enero 2001 |
| 56 | Estonia | 23 Dic 2013 | 1 Enero 2014 |
| 57 | Sudáfrica | 27 Ago 1996 | 1 Enero 1997 |
| 58 | Oman | 27 Feb 2004 | 1 Enero 2005 |
| 59 | Irlanda | 11 Mar 2015 | 1 Enero 2016 |
| 60 | Hungria | 16 Oct 1989 | 1 Enero 1990 |
| 61 | Hong Kong | 7 Dic 2005 | 1 Enero 2006 |
Pregunta: ¿Cuál es el tipo impositivo del Impuesto sobre la Renta Personal según la legislación fiscal tailandesa?
Nuestra respuesta: El Impuesto sobre la Renta Personal en Tailandia tiene un tipo progresivo (del 0% al 35%), que se calcula en función de la renta total anual tras deducir la deducción fiscal. Consulte la tabla a continuación para obtener más detalles:
| Beneficio Neto (THB) | Tasa Fiscal (%) |
| 1 – 150,000 | 0 % |
| 150,001 – 300,000 | 5 % |
| 300,001 – 500,000 | 10 % |
| 500,001 – 750,000 | 15 % |
| 750,001 – 1,000,000 | 20 % |
| 1,000,001 – 2,000,000 | 25 % |
| 2,000,001 – 5,000,000 | 30 % |
| Por encima de 5 millones | 35 % |
Pregunta: ¿Cómo se convierte una persona en residente fiscal en Tailandia?
Nuestra respuesta: En la práctica tributaria tailandesa, un extranjero puede convertirse en residente fiscal si permanece en el país más de 180 días durante el período impositivo (de enero a diciembre).
Nuestros abogados de H&P pueden solicitar el número de identificación fiscal tailandés, presentar la declaración de la renta personal antes de finales de marzo de cada año y obtener el certificado de residencia fiscal tailandés, que nuestros abogados pueden legalizar para presentarlo a las administraciones tributarias de otros países y así confirmar el cumplimiento total de las obligaciones fiscales.
Pregunta: ¿Debe un residente fiscal en Tailandia pagar impuestos sobre los ingresos percibidos en el extranjero?
Nuestra respuesta: Según la Notificación del Director General del Departamento de Ingresos n.º Por. 161/2566 y Por. Según el Decreto Ley 162/2566, promulgado el 1 de enero de 2024, si un extranjero permanece más de 180 días en Tailandia (convirtiéndose en residente fiscal en Tailandia) y solo si introduce fondos del extranjero en el país, dicho dinero o fondos se considerarán ingresos y estarán sujetos a la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente a ese período fiscal.
Pregunta: ¿Cuáles son los beneficios fiscales de la visa LTR?
Nuestra respuesta: De acuerdo con la visa LTR y los beneficios fiscales contemplados en el Decreto Real número 743, secciones 3 y 4, a continuación se presenta un breve resumen de las categorías que ofrecen exenciones fiscales:
– Grupo 1: Ciudadanos Globales con Alto Patrimonio
(Personas con un patrimonio mínimo de 1 millón de USD)
Exención fiscal del IRPF
– Grupo 2: Pensionistas con Alto Patrimonio
(Jubilados de 50 años o más con una pensión anual o ingresos estables)
Exención del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF
– Grupo 3: Profesionales que trabajan desde Tailandia
(Trabajadores remotos empleados por empresas extranjeras consolidadas)
Exención del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF
– Grupo 4: Profesionales Altamente Cualificados
Tipo impositivo fijo del 17% (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)
– Grupo 5: Cónyuges y Dependientes
(Cónyuge e hijos menores de 20 años)
Exención del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF
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