(109) Los ingresos derivados de la transferencia de criptomonedas o tokens digitales realizada a través de una plataforma de intercambio, corredor o distribuidor de activos digitales autorizado, de conformidad con la Ley de Negocios de Activos Digitales, estarán exentos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, siempre que dichos ingresos constituyan ganancias superiores a la inversión inicial. Esta exención se aplicará a los ingresos imponibles obtenidos entre el 1 de enero de 2025 y el 31 de diciembre de 2029. Intención legislativa
El gobierno reconoce el creciente papel de los activos digitales en la economía, incluyendo la inversión, la recaudación de fondos y la innovación financiera. Para mejorar la competitividad de Tailandia a nivel mundial y promover el desarrollo del mercado nacional de capitales digitales, es fundamental modernizar el marco fiscal para alinearlo con la evolución de la economía digital. Alcance de la exención fiscal
El reglamento exime del impuesto sobre la renta de las personas físicas las ganancias de capital derivadas de la transferencia de activos digitales (criptomonedas y tokens digitales) realizadas a través de empresas de activos digitales autorizadas, a saber:
• Intercambios de activos digitales
• Corredores de activos digitales
• Comerciantes de activos digitales
La exención se aplica únicamente a las ganancias que excedan el capital invertido y es efectiva para los ingresos generados entre el 1 de enero de 2025 y el 31 de diciembre de 2029.
Las principales transacciones exentas incluyen:
1. Transferencia o intercambio de activos digitales a través de intercambios de activos digitales autorizados en Tailandia
2. Adquisición de tokens de inversión emitidos por emisores autorizados bajo la supervisión de la SEC
3. Transferencia de tokens de utilidad debidamente autorizados por las leyes pertinentes
4. Ingresos generados por la recaudación de fondos a través de portales de ICO aprobados por las autoridades reguladoras
Tratamiento fiscal anterior
Antes de este reglamento, las personas que enajenaban criptomonedas o tokens digitales estaban sujetas a una retención del 15% sobre las ganancias de capital, netas de pérdidas de capital. Las ganancias restantes debían incluirse en la declaración anual del impuesto sobre la renta de las personas físicas, lo que generó una doble carga fiscal.
Impacto previsto
• Inversores: Se benefician de menores costes fiscales, lo que fomenta una mayor participación en las inversiones en activos digitales.
• Empresas: Obtienen un mecanismo alternativo y fiscalmente eficiente para la recaudación de fondos a través de tokens digitales y transacciones relacionadas.
• Economía: Se espera que fomente un mercado de activos digitales más transparente, estandarizado y reconocido internacionalmente en Tailandia.
Conclusión
El Reglamento Ministerial n.º 399 (B.E. 2568) marca un hito importante en la adaptación del régimen fiscal de Tailandia a la economía digital. Al equilibrar la protección de los inversores con los incentivos empresariales, sienta las bases para un ecosistema de activos digitales sostenible y competitivo.
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