La agencia tributaria de Tailandia y el gobierno tailandés están actualmente en proceso de redactar nuevas regulaciones tributarias y revisar los Convenios de Doble Imposición vigentes, como preparación para la adopción del Instrumento Multilateral de Sujeción a Normas Tributarias (STTR MLI) en el marco del Pilar Dos de la OCDE.
El equipo legal especializado en derecho fiscal tailandés y Contabilidad de Herrera and Partners (H&P) ha preparado un resumen de las próximas novedades en la legislación tributaria tailandesa en 2026.
El STTR MLI introduce un tipo impositivo mínimo del 9% para determinados pagos transfronterizos entre empresas vinculadas. Esta medida supone un cambio importante en la normativa tributaria internacional de Tailandia, especialmente para las empresas que actualmente se benefician de exenciones fiscales en virtud de los CDI.
¿Por qué Tailandia está implementando el STTR MLI?
En virtud de varios tratados para evitar la doble imposición firmados por Tailandia que están vigentes, determinados pagos entre partes vinculadas, como intereses, regalías o comisiones por servicios, están exentos de retención en la fuente o gravados con un tipo inferior al 9%. Como resultado, el Departamento de Hacienda de Tailandia no puede recaudar suficientes impuestos sobre estas transacciones transfronterizas.
El objetivo de la implementación del STTR MLI en Tailandia es fortalecer los derechos tributarios del país al permitir al gobierno imponer un impuesto adicional cuando los ingresos no estén adecuadamente gravados en la jurisdicción del receptor. Esto alinea a Tailandia con los esfuerzos globales para prevenir la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS).
Convenios de Doble Imposición de Tailandia y la Regla del Impuesto Mínimo del 9%
Actualmente, Tailandia cuenta con 61 Convenios de Doble Imposición con 61 países. Entre estos, 26 convenios prevén tasas de retención inferiores al umbral del STTR del 9%.
Una vez que el STTR MLI entre en vigor, Tailandia tendrá derecho a recaudar impuestos adicionales del STTR para garantizar que la tasa impositiva efectiva sobre los pagos que cumplan los requisitos alcance al menos el 9%.
Este cambio afectará significativamente la planificación fiscal internacional en Tailandia, en particular para los grupos multinacionales que operan bajo regímenes fiscales preferenciales.
Condiciones Clave para Transacciones MLI STTR en Tailandia
Para determinar si una transacción se rige por la norma tributaria STTR, se deben cumplir las siguientes condiciones:
- Tasa de Impuesto sobre la Renta de Sociedades del Receptor
La empresa receptora debe estar sujeta a una tasa de impuesto sobre la renta de sociedades inferior al 9% en su jurisdicción de origen.
- Tasa de Retención de Impuestos en Tailandia según el DTA
La tasa de retención de impuestos aplicable en Tailandia, según lo especificado por el DTA, también debe ser inferior al 9%.
- Cálculo de la Tasa de Impuesto STTR
El impuesto STTR se calcula como un impuesto adicional para cubrir la diferencia entre la tasa aplicable y el mínimo del 9%.
- Requisito de Parte Relacionada (Persona Conectada)
La transacción debe realizarse entre partes relacionadas, donde una entidad posea más del 50% de la participación, ya sea directa o indirectamente.
- Naturaleza de la Transacción
Solo los tipos de ingresos especificados, como intereses, regalías, honorarios de administración u honorarios por servicios, entran en el ámbito de aplicación del STTR. 6. Umbral de margen
La transacción debe superar un umbral de margen del 8,5 %, según lo exige el MLI del STTR.
- Umbral de transacción anual
El importe total recibido de partes vinculadas debe superar 1 millón de euros al año.
Impacto en el impuesto sobre la renta de sociedades en Tailandia
El tipo impositivo estándar del impuesto sobre la renta de sociedades en Tailandia es del 20 %, lo que significa que la mayoría de las sociedades limitadas tailandesas no se verán afectadas por el MLI del STTR.
Sin embargo, las normas del STTR tendrán un impacto sustancial en las empresas que disfrutan de incentivos fiscales en Tailandia, entre ellas:
- El BOI promueve empresas
- Entidades del Centro Internacional de Negocios (IBC)
- Empresas de la Zona Económica Especial (SEZ)
Estas entidades suelen beneficiarse de exenciones del impuesto sobre la renta de sociedades (0 %) o de tipos impositivos reducidos por debajo del 9 %, lo que las coloca directamente dentro del ámbito de aplicación del MLI del STTR.
Impacto del STTR MLI en las empresas de BOI, IBC y SEZ
Una vez que Tailandia se adhiera oficialmente a la Convención Multilateral para Facilitar la Implementación de la Norma de Sujeción a Impuestos del Pilar Dos (STTR MLI), el Departamento de Hacienda de Tailandia tendrá la autoridad para recaudar impuestos adicionales sobre las transacciones transfronterizas que califiquen y que involucren a empresas de BOI, IBC y SEZ.
Esto podría reducir significativamente la efectividad de los incentivos fiscales tailandeses existentes y aumentar la importancia de:
- Cumplimiento de los precios de transferencia en Tailandia
- Revisión de los acuerdos interempresariales
- Planificación de la retención de impuestos transfronteriza
- Evaluaciones de riesgos fiscales del Pilar Dos
Cómo deben prepararse las empresas en Tailandia para el STTR MLI
Para mitigar los posibles riesgos, las empresas que operan en Tailandia deben:
- Revisar las transacciones con partes vinculadas y los flujos de pago
- Analizar los beneficios del DTA y la exposición a la retención de impuestos
- Monitorear las actualizaciones del Departamento de Hacienda de Tailandia
- Buscar asesoramiento profesional sobre el cumplimiento del STTR MLI en Tailandia
La preparación temprana será esencial para las empresas multinacionales y los inversores que dependen de las exenciones fiscales de Tailandia.
Conclusión: El futuro de la tributación internacional en Tailandia
La implementación del STTR MLI en Tailandia representa un cambio significativo en el panorama tributario internacional del país. Si bien los contribuyentes corporativos estándar pueden ver poco impacto, las empresas de BOI, IBC y SEZ deben esperar un mayor escrutinio y posibles impuestos adicionales.
A medida que Tailandia se alinea con los estándares fiscales mínimos globales, la planificación y el cumplimiento fiscal proactivos serán fundamentales para gestionar los riesgos y mantener la eficiencia fiscal.
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