Tailandia ha entrado en una nueva fase de cumplimiento y transparencia tributaria internacional tras la aprobación por parte del Gabinete, en junio de 2026, de medidas que respaldan el marco tributario global de la OCDE.
Estas reformas buscan combatir la evasión fiscal, mejorar la transparencia, reducir la transferencia de beneficios por parte de las empresas multinacionales (EMN) y alinear el sistema tributario tailandés con los estándares internacionales, como parte de su objetivo a largo plazo de ingresar en la OCDE. Nuestros asesores fiscales de Herrera and Partners H&P desde nuestro despacho de abogados en Bangkok han preparado un resumen de esta actualización legal en Tailandia:
1. Intercambio Automático de Información Financiera (CRS)
El Estándar Común de Información (CRS), desarrollado por la OCDE, establece un marco para que las jurisdicciones participantes intercambien automáticamente información sobre cuentas financieras con fines fiscales.
Según el CRS, las instituciones financieras, como bancos, sociedades de valores, fondos de inversión y ciertas aseguradoras, pueden estar obligadas a recopilar e informar información sobre los titulares de cuentas que sean residentes fiscales en jurisdicciones extranjeras.
La información sujeta a declaración puede incluir:
• Nombre y dirección del titular de la cuenta
• Número de Identificación Fiscal (NIF)
• País de residencia fiscal
• Número de cuenta
• Saldo de la cuenta
• Intereses, dividendos e ingresos por inversiones
Esta información puede intercambiarse anualmente entre las autoridades fiscales de los países participantes, lo que mejora la capacidad de los gobiernos para detectar la evasión fiscal en el extranjero y los ingresos extranjeros no declarados.
Implicaciones para las personas físicas
La expansión del intercambio internacional de información fiscal significa que los activos financieros en el extranjero son cada vez más transparentes para las autoridades fiscales de todo el mundo.
Entre las personas físicas que pueden verse afectadas se incluyen:
• Residentes fiscales tailandeses con cuentas bancarias en el extranjero
• Inversores con valores o carteras de inversión en el extranjero
• Nómadas digitales y trabajadores remotos que obtienen ingresos transfronterizos
• Personas con alto patrimonio neto con activos o estructuras en el extranjero
Los contribuyentes deben asegurarse de que los ingresos de origen extranjero y los activos en el extranjero se declaren y declaren correctamente de conformidad con la normativa fiscal aplicable.
2. Impuesto Mínimo Global (IMG)
Tailandia también ha adoptado el marco del Impuesto Mínimo Global de la OCDE en el marco del Pilar Dos, que introduce un tipo impositivo efectivo mínimo del 15 % para los grandes grupos empresariales multinacionales.
El objetivo del IMG es combatir las estrategias de evasión fiscal que trasladan los beneficios a jurisdicciones con baja tributación y garantizar que las empresas multinacionales paguen un nivel mínimo de impuestos, independientemente de dónde se registren sus beneficios.
Ámbito de aplicación
Las normas se aplican generalmente a los grupos empresariales multinacionales con ingresos anuales consolidados de al menos 750 millones de euros (aproximadamente 29.000 millones de baht tailandeses) en al menos dos de los cuatro ejercicios fiscales anteriores.
Por consiguiente, el régimen afecta principalmente a los grandes grupos multinacionales, más que a las pequeñas y medianas empresas (PYME).
Mecanismo de ajuste fiscal
Si un grupo multinacional paga un tipo impositivo efectivo inferior al 15 % en una jurisdicción determinada, se podrá imponer un ajuste fiscal para elevar el tipo impositivo efectivo al nivel mínimo requerido.
Por ejemplo:
• Tasa impositiva efectiva: 5%
• Tasa mínima de la OCDE: 15%
• Impuesto complementario: 10%
Este mecanismo reduce los incentivos para la transferencia de beneficios y promueve un entorno fiscal internacional más equitativo.
Impacto en los incentivos a la inversión
Una consecuencia importante del Impuesto Mínimo Global es su impacto en los programas tradicionales de incentivos fiscales, incluidas ciertas exenciones fiscales otorgadas en el marco de los planes de promoción de inversiones.
Cuando los incentivos fiscales reducen la tasa impositiva efectiva de un grupo multinacional por debajo del 15%, otra jurisdicción puede recaudar la diferencia mediante las normas del Impuesto Complementario.
En consecuencia, los gobiernos de todo el mundo, incluida Tailandia, están revisando las políticas de promoción de inversiones existentes y explorando mecanismos de incentivos alternativos, tales como:
• Créditos fiscales reembolsables calificados
• Subvenciones financieras directas
• Subvenciones en efectivo
• Incentivos a la inversión no tributarios
Estos enfoques buscan mantener la competitividad, a la vez que cumplen con los requisitos de la OCDE.
¿Qué deben hacer las empresas en Tailandia?
Las empresas multinacionales que operan en Tailandia deberían considerar las siguientes acciones:
Revisar las estructuras tributarias
Evaluar las estructuras corporativas existentes, los acuerdos de financiación y la tenencia de propiedad intelectual para determinar la posible exposición bajo las normas del Pilar Dos.
Evaluar las tasas impositivas efectivas
Identificar las jurisdicciones donde la tasa impositiva efectiva del grupo pueda ser inferior al 15%.
Prepararse para un mayor cumplimiento
Desarrollar procesos internos y sistemas de información capaces de respaldar una mayor transparencia tributaria y las obligaciones de información internacionales.
Reevaluar los incentivos a la inversión
Evaluar la eficacia continua de los incentivos fiscales bajo el marco del Impuesto Mínimo Global.
Nuestra conclusión
La adopción por parte de Tailandia de los estándares internacionales de transparencia tributaria y el marco del Impuesto Mínimo Global representa un cambio significativo en el panorama tributario del país.
La implementación del CRS fortalece la información transfronteriza. El intercambio de información aumenta la transparencia en relación con los activos financieros en el extranjero, mientras que el Impuesto Mínimo Global introduce un nuevo estándar global para la tributación de las empresas multinacionales.
Si bien estas reformas afectan principalmente a grupos multinacionales e individuos con actividades financieras internacionales, reflejan una tendencia más amplia hacia una mayor transparencia, requisitos de cumplimiento más estrictos y una mayor alineación con las normas fiscales internacionales.
Las empresas y los contribuyentes deben evaluar proactivamente el impacto de estos cambios y asegurarse de que sus estructuras, procesos de información y marcos de cumplimiento estén preparados para el entorno fiscal global en constante evolución.
Si busca asesoramiento fiscal internacional en Tailandia, póngase en contacto con nuestros abogados y contables en Bangkok a través de info@abogadotailandia.com
