Nuestros abogados y asesores fiscales en Tailandia de H&P han preparado un breve resumen de los aspectos más relevantes del Real Decreto sobre el Impuesto Complementario (2024). El 25 de diciembre de 2024, la Gaceta Real de Tailandia publicó el Real Decreto sobre el Impuesto Complementario para las empresas multinacionales (EMN) que operan en Tailandia. Esta nueva medida fiscal, efectiva a partir del 1 de enero de 2025, tiene como objetivo alinear el sistema tributario de Tailandia con los estándares globales establecidos por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), asegurando que las grandes empresas multinacionales paguen un nivel mínimo de impuestos. El Real Decreto fue presentado por el Ministerio de Finanzas, con aprobación del Gabinete el 11 de diciembre de 2024, y marca un hito significativo para el país en la mejora de sus ingresos fiscales y el mantenimiento de su soberanía fiscal.
¿Qué es el Impuesto Complementario?
El Impuesto Complementario está diseñado para garantizar que las grandes EMN paguen una tasa mínima de impuesto corporativo del 15%, en línea con la iniciativa del Impuesto Mínimo Global (GMT) de la OCDE. Si una EMN paga menos del 15% en impuestos en un país determinado, la corporación debe pagar la diferencia, ya sea en el país donde la corporación tiene su sede o en la jurisdicción donde opera la empresa, si ese país ha implementado una ley de impuesto complementario.
En el caso de Tailandia, el impuesto complementario se aplicará a las EMN con ingresos anuales consolidados de al menos 750 millones de euros (aproximadamente 30 mil millones de baht) durante dos de los últimos cuatro años contables, a partir del año contable que comience el 1 de enero de 2025 o después.
Esta medida responde a las normas globales contra la erosión de la base imponible (GloBE) de la OCDE, que tienen como objetivo prevenir la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS) estableciendo un nivel mínimo de imposición a nivel mundial. La implementación de este impuesto en Tailandia garantiza que no pierda ingresos fiscales potenciales en favor de otras jurisdicciones que ya tienen leyes similares en vigor.
¿Por qué es importante este decreto para Tailandia?
La introducción del impuesto complementario es vital para mantener la competitividad y la soberanía fiscal de Tailandia. Sin esta ley, el país correría el riesgo de perder ingresos fiscales de las grandes corporaciones multinacionales que están sujetas a impuestos más bajos en otros países que ya han adoptado el régimen de impuesto mínimo global. A partir de 2024, 28 países, incluidas las principales economías como Estados Unidos, Japón, Alemania, el Reino Unido y Australia, ya han implementado las reglas GloBE. Se espera que países como Malasia, Singapur e Indonesia sigan su ejemplo en 2025.
Al introducir el impuesto complementario, Tailandia garantiza que las empresas multinacionales que operan dentro de sus fronteras contribuyan de manera justa a los ingresos fiscales nacionales, lo que ayuda a preservar la estabilidad económica del país y los recursos financieros públicos. El Real Decreto también contribuirá a la promoción de la inversión sostenible en Tailandia, ya que se incentivará a las empresas a operar en un entorno fiscal justo y competitivo.
Características principales del Real Decreto
El impuesto complementario se aplicará a las empresas multinacionales, tanto nacionales como extranjeras, que operen en Tailandia. Los criterios clave para la elegibilidad son los siguientes:
1. Umbral de ingresos: el impuesto se aplica a las EMN cuyas empresas matrices generan unos ingresos consolidados de al menos 750 millones de euros, según lo registrado en sus estados financieros consolidados, durante dos de los últimos cuatro períodos contables anteriores al período de evaluación.
2. Tasa impositiva mínima global: las empresas deben pagar al menos un 15 % de impuesto sobre la renta corporativa sobre sus ingresos globales. Si el impuesto pagado en Tailandia es inferior a este umbral, la diferencia debe pagarse en Tailandia o en el país donde se encuentra la sede de la empresa matriz.
3. Cumplimiento de las normas de la OCDE: la implementación del impuesto complementario en Tailandia está en plena consonancia con las normas GloBE de la OCDE. Esto garantiza que las empresas multinacionales estén sujetas a un régimen fiscal coherente y justo en todas las jurisdicciones, lo que facilita que las empresas cumplan con las regulaciones fiscales internacionales y reduce la carga de la doble imposición.
El papel del Departamento de Ingresos de Tailandia
Para garantizar una implementación fluida, el Departamento de Ingresos de Tailandia, dependiente del Ministerio de Finanzas, proporcionará más orientación a través de legislación secundaria, detallando los procedimientos para la presentación de impuestos, el pago de impuestos y la presentación de declaraciones de información GloBE. El departamento planea facilitar el proceso a través de un sistema electrónico, lo que facilitará a las empresas el cumplimiento de las nuevas leyes fiscales. Además, el Departamento de Ingresos organizará seminarios y programas de aprendizaje electrónico para educar a los contribuyentes y las partes relacionadas, incluidos los consultores fiscales y auditores, sobre las nuevas regulaciones.
El énfasis del Real Decreto en la presentación electrónica y el cumplimiento de las normas internacionales refleja el compromiso continuo de Tailandia de mejorar sus sistemas de administración fiscal y reducir la carga administrativa de las empresas. Este enfoque se alinea con la tendencia mundial hacia la digitalización y la transparencia en la presentación de informes fiscales.
Impacto en la inversión y las operaciones comerciales en Tailandia
Si bien el nuevo Decreto puede parecer inicialmente onerosa para las grandes corporaciones multinacionales, en última instancia es un paso hacia la creación de un entorno fiscal más transparente y equitativo en Tailandia. Al adoptar el impuesto complementario de acuerdo con las directrices de la OCDE, Tailandia se asegura de seguir siendo un destino atractivo para la inversión extranjera, al tiempo que defiende los principios de equidad fiscal global.
De hecho, la introducción del impuesto complementario puede aumentar el atractivo de Tailandia como centro de inversión para las empresas que buscan operar dentro de un entorno fiscal coherente y basado en normas. A medida que las empresas multinacionales se enfrentan a una presión cada vez mayor para cumplir con las normas fiscales globales, la postura proactiva de Tailandia en la implementación de estas normas podría posicionarla como un mercado más confiable y estable para las empresas internacionales.
Además, se espera que los ingresos adicionales generados por el impuesto complementario beneficien la salud fiscal del gobierno tailandés, asegurando que el país pueda seguir invirtiendo en infraestructura crítica, servicios públicos y desarrollo económico sostenible.
Mirando hacia el futuro en 2025
Mientras Tailandia se prepara para la aplicación del impuesto complementario en enero de 2025, el Departamento de Ingresos seguirá perfeccionando y comunicando las regulaciones en torno al nuevo régimen fiscal. Es fundamental que las empresas que operan en Tailandia se mantengan informadas sobre los avances, ya que el incumplimiento podría resultar en sanciones y daños a la reputación.
Para las corporaciones multinacionales, la implementación del impuesto complementario representa una oportunidad para revisar y optimizar sus estrategias fiscales para garantizar el pleno cumplimiento de las nuevas regulaciones. Los asesores fiscales y los gerentes de impuestos corporativos desempeñarán un papel clave para ayudar a las empresas a navegar por las complejidades de este nuevo panorama fiscal.
En conclusión, el Real Decreto sobre el impuesto complementario es una política con visión de futuro que alinea a Tailandia con los estándares fiscales internacionales al tiempo que salvaguarda los intereses económicos del país. Es un paso importante hacia una tributación más justa de las empresas multinacionales y un futuro financiero más sostenible para Tailandia.
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